Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков. 2-е издание

Но когда мы реально сталкиваемся с налоговой проверкой, появляется масса вопросов. Почему именно меня проверяют? Сколько мне насчитают налогов, пеней и штрафов? Может быть, мне все-таки повезет, и проверка ничего не найдет? Смогу ли я отыграться в суде? Что будет с моим бизнесом после проверки?

После проверки многие с сожалением говорят: «Эх! Да если бы я знал все это раньше, то что-нибудь придумал: не попался бы на проверку, ну или хотя бы меньшими потерями обошелся, например, не стал бы спорить там, где не надо».

Так в чем же проблема? Да просто рак на горе вовремя не свистнул!

Чтобы не оказаться наедине с сожалениями после налоговой проверки, стоит всего лишь периодически посматривать на показатели работы налоговой службы и делать для себя полезные выводы. Открою тайну: ФНС России не просто так публикует все данные о работе на своем официальном сайте. На самом деле – это очень хороший инструмент для вашего налогового планирования.

Вы можете узнать:

– сколько выездных и камеральных проверок проводят в год налоговики;

– какой объем налогов и штрафов начисляют за одну проверку;

– какое количество решений налоговой обжалуется в суде, и каков процент выигрышей;

– какие нарушения находят чаще всего;

– какие способы оптимизации налогов считаются незаконными;

– как часто фирмы становятся банкротами и закрываются после проверки;

– количество проверок, которые приводят к реальным уголовным делам;

– и многое другое.

Изучение этих показателей позволяет сразу представить: где находится ваш бизнес, насколько он рискует попасть под проверку, и чем все может закончиться. Давайте познакомимся с некоторыми показателями работы налоговой службы и попробуем их проанализировать.

2.2. Сколько проверок проводит ФНС и сколько налогов доначисляет

Эта информация позволит узнать:

– какой процент налогоплательщиков из общего количества попадает под проверку, и правда ли, что налоговая «кошмарит бизнес»;

– какие суммы в среднем доначисляют на одну проверку, и насколько разрушительным для вашего бизнеса может оказаться такой процесс;

– динамику показателей по годам, позволяющую понять, чего стоит ожидать в ближайшее время.

Итак, начнем с камеральных проверок. Это проверки деклараций, поданных в налоговые органы по месту учета. Их проверяют внутри инспекции, в гости к вам специалисты не приходят.

Камеральная проверка охватывает 100% деклараций, то есть обязательно проверят каждую. Но это не значит, что все 100% – это детальные, глубокие проверки. Сначала проверкой занимается робот – компьютерная программа. Если обнаружены какие-то нестыковки, а также заявлены льготы, убытки, возмещение налога из бюджета, то налогоплательщика уже будет проверять инспектор.

Отмечу, что проверка деклараций – рутинный и максимально стандартизированный процесс, поэтому большинство деклараций проверяется на основании алгоритмов исключительно искусственным интеллектом (автоматизированным способом или роботом) без задействования настоящих человеческих ресурсов.

Давайте посмотрим, какое количество камеральных проверок проводит налоговая и сколько налогов начисляет по их результатам (Рисунок 1.

Рис.1. Динамика показателей и результатов камеральных проверок

Камеральных проверок проводится очень много. Но, в отличие от прошлых периодов, за последние пять лет наметилась устойчивая тенденция к их снижению. Думаю, тут влияют сразу несколько факторов:

1) «ковидные» и «постковидные» годы, когда в принципе бизнес «сжимался», и количество налогоплательщиков уменьшалось;

2) планомерное введение и расширение налогового мониторинга, при котором, по общему правилу, камеральные проверки не проводятся;

3) упразднение налоговой отчетности по транспортному и земельному налогу, а также сокращение случаев подачи отчетности по налогу на имущество организаций;

4) широкое распространение налоговых режимов, при которых сдача налоговой отчетности не предусмотрена: ПСН, НПД, АУСН.

Но, посмотрите, как выросла эффективность камеральных проверок! Доначислять стали больше, в разы больше. Размер доначислений по камеральным проверкам за 2022 год (более 94 млрд рублей) в 2,5 раза больше аналогичного показателя 2019 года (37,7 млрд рублей). А средний размер доначислений на одну проверку, выявившую нарушения, за 9 месяцев 2023 года бьет все рекорды – 41,38 тыс. рублей.

Камеральные проверки плавно становятся основным инструментом налогового контроля, оставляя на долю выездных проверок только самые сложные нарушения, требующие глубоко анализа и тщательного сбора доказательной базы.

Полагаю, немалая заслуга в таком успехе принадлежит технической составляющей налоговой службы. Система АСК НДС-2 сверяет абсолютно все декларации контрагентов по НДС и моментально находит места, где оборвалась цепь перехода НДС от производителя к конечному покупателю. Соответственно, инспектор не тратит свое время на тех налогоплательщиков, у которых все в порядке, а может сконцентрировать усилия именно на тех, на ком обрываются цепочки НДС.