Учет ценных бумаг и валютных операций

Облигации государственного внутреннего валютного займа являются валютными ценностями и могут обращаться на территории Российской Федерации с учетом требований валютного законодательства без специальных разрешений Банка России. Денежные обязательства, которые возникают в процессе обращения ОВГВЗ, выражаются и оплачиваются в безналичном порядке в иностранной валюте.

Денежные обязательства, удостоверенные ОВГВЗ, исполняются в долларах США в порядке, установленном постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 15.03.1993 г. № 222, которое установило следующие правила:

1) владельцы ОВГВЗ могут передать их на хранение уполномоченным банкам РФ;

2) уполномоченные банки, выступая в качестве депозитариев, осуществляют и контролируют операции с ОВГВЗ с учетом требований законодательства Российской Федерации и депозитарных договоров, а также ведут учет движения ОВГВЗ, обеспечивают их сохранность и возврат;

3) нерезиденты не могут выполнять функции депозитариев ОВГВЗ;

4) внесение и прием ОВГВЗ в уставные капиталы юридических лиц-резидентов осуществляются без специального разрешения Банка России (исключение из правил, это внесение в уставные капиталы уполномоченных банков). Оценка этих взносов осуществляется на договорной основе с учетом требований законодательства о юридических лицах;

5) внесение резидентами ОВГВЗ в уставные капиталы (фонды) нерезидентов осуществляется с разрешения Банка России;

6) вывоз из Российской Федерации ОВГВЗ в виде обособленных документов (бланков ОВГВЗ) запрещен.

Денежные обязательства, возникающие при совершении операций с процентными облигациями между уполномоченными банками, нерезидентами, резидентом и нерезидентом, уполномоченным банком и нерезидентом (а также комиссионные вознаграждения, выплачиваемые уполномоченным банкам), могут быть оплачены в безналичном порядке как в рублях, так и в иностранной валюте.

Внесение резидентами процентных облигаций в оплату уставного капитала нерезидентов и резидентов, являющихся кредитными организациями, осуществляется с разрешения Банка России, выдаваемого в каждом конкретном случае в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Внесение резидентами процентных облигаций в оплату уставного капитала резидентов, не являющихся кредитными организациями, осуществляется без специального разрешения Банка России.

Регулирование операций резидентов по вложению в уставный капитал, в том числе приобретение акций, зависит от того, в уставный капитал резидента или нерезидента осуществляются инвестиции.

Регулирование порядка оплаты резидентами иностранной валютой акций юридических лиц-резидентов при их эмиссии является одним из актуальных вопросов практики применения валютного законодательства. В настоящее время действует порядок, установленный Федеральным законом № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», где установлено, что для зачисления иностранной валюты, поступающей в оплату акций на свой валютный счет в уполномоченном банке:

1) юридическим лицом-резидентом и резидентом лицензия (разрешение) Банка России не требуется;

2) нерезидентом лицензия (разрешение) Банка России требуется.

Если же резидент реализует на вторичном рынке акции резидента нерезиденту за иностранную валюту, резидент должен получить разрешение Банка России на зачисление денежных средств в иностранной валюте на свой текущий валютный счет.

За иностранную валюту может быть осуществлена покупка резидентами у уполномоченных банков, имеющих полномочия на проведение операций с ценными бумагами в иностранной валюте, векселей, выпускаемых этими уполномоченными банками и содержащих обязательства по выплате иностранной валюты.

Продажа резидентами векселей уполномоченным банкам может быть осуществима как за рубли, так и за иностранную валюту. Вексельное обязательство, содержащееся в таком векселе, может быть оплачено уполномоченным банком в иностранной валюте или в рублях.

Обращение векселей резидентов, не являющихся уполномоченными банками, с номиналом в иностранной валюте является спорным вопросом, например, с позиций органов валютного контроля, вексель в соответствии с нормами ГК РФ является ценной бумагой. Операции с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте, являются капитальными операциями, и осуществление таких операций возможно только на основании разрешения (лицензии) Банка России.

Однако арбитражная практика показывает, что выдача резидентом векселя в иностранной валюте с местом платежа в Российской Федерации при отсутствии в тексте векселя оговорки об эффективном платеже (условия о выплате суммы векселя исключительно в определенной валюте) не является нарушением валютного законодательства.